Impuesto de sucesiones y donaciones: qué es y cuánto se paga

El impuesto de sucesiones y donaciones

Impuesto de sucesiones y donaciones: qué es y cuánto se paga

En DNP Asesores, tu asesoría en Sevilla y Carmona, hoy hablamos sobre el Impuesto de Sucesiones o Donaciones (ISD). Si posee propiedades y un día desea pasárselas a su familia, vale la pena leer este post para ayudarlo a evitar cualquier responsabilidad indeseable que pueda esperar en el futuro.

¿Qué es el impuesto sobre donaciones? (ISD)

ISD es un impuesto a las adquisiciones, no a las transferencias. El destinatario de la donación o herencia de por vida es el contribuyente, por lo que el destinatario y los cónyuges no están exentos del impuesto de sucesiones.

¿Quién es responsable del impuesto (ISD)?

  • Un individuo residente en España está sujeto al impuesto de sucesiones y donaciones en los recibos de activos ubicados en cualquier parte del mundo.
  • Un individuo no residente en España es responsable de los recibos de activos ubicados en España.

¿Cuánto impuesto se paga?

Todas las tasas, porcentajes y umbrales de la banda impositiva utilizados a continuación.

El cálculo del monto del impuesto adeudado se divide en varias etapas:

  • El valor del activo. La base requerida para el impuesto sobre donaciones (ISD) se conoce como su «valor real». Esto significa que el punto de partida es una valoración completa y adecuada del mercado abierto. Si hay una hipoteca sobre la propiedad (registrada en el registro de la propiedad en España), la cantidad apropiada se puede deducir de su valor de mercado abierto.
  • La relación entre el destinatario (el contribuyente) y la persona que hace el regalo o deja la herencia, cae en uno de los siguientes grupos de parentesco:
    • Hijos naturales o adoptados, nietos, etc. Aquellos en línea directa de descenso que son menores de 21 años.
    • Los mismos descendientes mencionados anteriormente, pero mayores de 21 años, incluidos los ascendientes en línea directa y cónyuges. Tenga en cuenta que los cónyuges no son beneficiarios favorecidos y no reciben un trato diferente de los hijos adultos o padres y abuelos.
    • Grupos de parentesco extendidos hasta primos hermanos.
    • Resto de la familia y personas no relacionadas, incluidos hijastros no adoptados y cónyuge de hecho. Los fideicomisarios también podrían ser considerados en este grupo.
  • Desgravación fiscal personal (por destinatario). Nota: la desgravación fiscal sólo está disponible en el impuesto de sucesiones, no en el impuesto sobre donaciones.

Grupo de parentesco para el cálculo del impuesto de sucesiones y donaciones

Un ejemplo:

El Sr. X y la Sra. Y son residentes en España a efectos fiscales y poseen conjuntamente una propiedad en España. Tienen una cuenta bancaria en España a nombre de XY por valor de 400.000 €. Su estipulará que todo quedará en manos del otro en caso de que uno muera.

  • El señor X lamentablemente muere.
  • La propiedad está valorada en 40.000€. La parte del señor X que se pasará a la señora Y es, por lo tanto, de 200.000€.
  • No hay cargo de hipoteca, entonces el valor real neto también es de 200.000€.

Se casaron legalmente, por lo que el grupo de parentesco aplicable es el Grupo B. La Sra. Y obtiene una asignación personal de 122.606€ sobre el valor de la propiedad que hereda, y una asignación personal de 15.956,87€ sobre todos los demás activos heredados. Esto deja € 461,438€ para impuestos a través de las bandas (600.000€ – 122.606€ – 15.956€ = 461.438€). Esto da como resultado una cifra impositiva «bruta» de 99.306€.

La inspección de la tabla de coeficientes revela que la Sra. Y, tiene parentesco del Grupo B con el fallecido y que su riqueza neta preexistente es de 200.000€ (su mitad de la propiedad), y que, por lo tanto, debe aplicar un coeficiente de 1 a la cifra del impuesto bruto.

El impuesto adeudado sobre la herencia de su esposo es, por lo tanto (99.306€ x 1) = 99.306€ (una tasa impositiva promedio sobre la herencia de casi el 17%). Por supuesto, si no hubieran estado casados, su impuesto habría duplicado esa cantidad.

Ejemplo de impuesto de sucesiones y donaciones

¿Cómo y cuándo debe pagarse el impuesto?

Es obligación del contribuyente presentar todos los documentos necesarios para el cálculo del impuesto. Puede optar por calcular el impuesto y presentar su declaración junto con el dinero. Esto debe hacerse de la siguiente manera:

  • La responsabilidad tributaria surge de:
    • En la fecha de fallecimiento del cedente; o cuando esto no se conoce, la fecha en que la declaración de defunción está debidamente firmada de conformidad con el Código Civil, Art. 196.
    • Obsequios de por vida: la fecha en que se realiza el obsequio (de cualquier forma, que sea legal para el activo en cuestión).
  • Las declaraciones de impuestos deben hacerse:
    • Dentro de los seis meses posteriores a la fecha de fallecimiento del cedente. Hay algunas disposiciones que permiten a la oficina de impuestos acordar un aplazamiento si se solicita dentro de los cinco meses posteriores a la fecha de fallecimiento.
    • Todos los demás casos: dentro de los 30 días calendario del día siguiente a la transmisión del obsequio.

En DNP Asesores, tu asesoría en Sevilla, Carmona y Sanlúcar esperamos os resulte de ayuda. Aún así, si tenéis cualquier pregunta, no dudéis en contactar con nosotros.

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