Novedades en la Orden que aprueba los Modelos del IRPF e IP 2019 y plazos para la declaración

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Novedades en la Orden que aprueba los Modelos del IRPF e IP 2019 y plazos para la declaración

Buenos días. Hoy desde DNP asesores, asesoría en Sevilla y Carmona, queremos hablarles sobre las novedades en los Modelos del IRPF e IP 2019 y sus plazos.

Comenzaremos mencionando que hay importantes novedades en la declaración de los rendimientos de capital inmobiliario. Ésto debido a que se asigna un mayor desglose de conceptos y un nuevo Anexo D de cumplimentación voluntaria. Su función es permitir identificar a los proveedores de determinados gastos y su respectivo importe. 

Esta nueva normativa de la que hablamos es La Orden HAC/253/2020, de 3 de marzo.

¿En qué consiste? Pues aprueba los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2019. Permite no solo determinar el lugar, la forma y plazos de presentación de los modelos, sino que también establece los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del IRPF.

Además, determina las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos a través del uso de medios telemáticos o telefónicos (BOE 19-3-2020).

Novedades en el modelo de declaración del IRPF 2019

1. Identificación del domicilio fiscal del contribuyente

Este año se simplifica la identificación del contribuyente ofreciendo el apartado de identificación o ratificación de su domicilio fiscal actual de forma separada al resto de la declaración. Así el contribuyente podrá ratificar el último domicilio fiscal disponible o, en su caso, modificarlo.

2. Rendimientos de capital inmobiliario

Todos los inmuebles de los que el contribuyente sea titular, propietario o usufructuario, deberán ser tratados en función de la información que se encuentra detallada en el apartado único, relativo a bienes inmuebles.

Esto indica, por cada inmueble del que el contribuyente sea propietario o usufructuario, el uso o usos que ha tenido dicho inmueble durante el ejercicio. Se debe indicar los siguientes aspectos:

• Si se trata de su vivienda habitual, si ha constituido la vivienda de su ex cónyuge e hijos menores de edad o si ha estado afecto a una actividad económica. En cualquiera de estos casos, no se generará ningún tipo de renta.

• Si el bien ha estado a disposición de su titular durante todo o parte del ejercicio. En este caso se calculará la correspondiente imputación de rentas.

• Si el inmueble ha estado arrendado.

Dado este caso o si hay constitución de derechos o facultades de uso o disfrute sobre los mismos, se deberá hacer lo siguiente:

• Se desglosan todos los conceptos necesarios para el cálculo del principal gasto deducible y las cantidades destinadas a la amortización. Una vez cumplimentadas estas casillas, Renta Web calculará el importe de la amortización deducible. En el próximo ejercicio, el contribuyente podrá obtener este importe directamente de Renta Web.

• Se crea un nuevo anexo «D», de cumplimentación voluntaria. Mediante este, los contribuyentes podrán consignar el NIF de los proveedores de determinados gastos, así como su importe. De esta forma, en el caso de determinados gastos, los contribuyentes pueden indicar el NIF de quien les realizó la obra o les prestó el servicio, y el importe de la factura o justificante que debe haber emitido quien realizó el gasto y que el obligado tributario debe conservar para, en su caso, justificar dicho gasto.

3. Rendimientos de actividades económicas en estimación directa

Se modifica la relación que existe entre los ingresos computables y gastos deducibles.

Respecto a los ingresos, lo ideal es que la relación de ingresos declarados sea más acorde a la naturaleza de los ingresos obtenidos.

En cuanto a los gastos deducibles, destacan dos modificaciones:

• Se hace una distinción entre la compra y la variación de existencias.

• Respecto a los gastos de personal, se debe hacer un desglose más amplio: la seguridad social a cargo de la empresa o la seguridad social o aportaciones a mutualidades alternativas del titular de la actividad,

• Se hace una diferenciación entre el gasto por primas de seguro y las dotaciones para la amortización del inmovilizado material e inmaterial.

Por otra parte, se incluyen casillas para consignar el Impuesto sobre el Valor Añadido devengado o soportado como ingreso o gasto, en aquellos casos en los que dicho impuesto sea un mayor ingreso computable o gasto deducible en el IRPF.

Esta medida se relaciona con la Orden HAC/773/2019, de 28 de junio, que regula la llevanza de los libros registro en el IRPF. Esta norma ha entrado en vigor el 1 de enero de 2020, sin embargo, los artículos 2 y 3 de la misma, al regular el contenido del Libro registro de ventas e ingresos y del Libro registro de compras y gastos respectivamente, establecen que el contenido de las anotaciones en los mismos se efectuará, al menos, con el desglose de ingresos y gastos fiscalmente deducibles que conste en el último modelo del IRPF aprobado al inicio del ejercicio al que corresponden los ingresos o gastos anotados en estos libros registro. Con esta medida, se pretende la convergencia entre el desglose de ingresos y gastos contenido en la declaración del IRPF con el de los Libros registro.

4. Deducciones por incentivos y estímulos a la inversión empresarial

Se adapta el contenido de las Deducciones por inversiones en Canarias al art 94 bis, de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de forma que las entidades que contraten un trabajador para realizar su actividad en Canarias podrán disfrutar de los beneficios fiscales que por creación de empleo se establezcan por la normativa fiscal conforme a los requisitos que en ella se establezcan, incrementándolos en un 30%.

Hay que considerar la modificación que se hace al anexo A.3 de la declaración. Aquí se actualizan los eventos que tienen la consideración de acontecimientos de excepcional interés público a los efectos de lo dispuesto en el artículo 27 de la Ley 49/2002 en el ejercicio 2019.

5. Deducciones autonómicas

En los anexos B.1, B.2, B.3, B.4, B.5, B.6, B.7 y B.8, se han efectuado las necesarias modificaciones en el modelo de declaración para recoger las vigentes para el ejercicio 2019.

6. Borrador de la declaración

Igual que el año anterior, en 2019 todos los contribuyentes, independientemente de la naturaleza de las rentas obtenidas, podrán obtener el borrador de declaración del IRPF. Se lo realizará a través del Servicio de tramitación del borrador/declaración (Renta Web). Lo que se debe hacer es aportar, en su caso, determinada información que les será solicitada al efecto, u otra información que el contribuyente pudiera incorporar.

Esta Orden permite regular los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración.

Desde el primer día de la campaña de renta, los contribuyentes podrán acceder a su borrador y a sus datos fiscales. ¿Cómo? mediante el Servicio de tramitación del borrador/declaración. Esto se lo hará utilizando alguno de los sistemas de identificación descritos en el artículo 15.4 de esta Orden HAC/253/2020.

7. Número de referencia

Con el NIF, la fecha de expedición o de caducidad de su DNI, según sea el caso, y el importe de la casilla 505 de la declaración del IRPF 2018, el contribuyente podrá obtener el número de referencia. Salvo que se trate de un contribuyente no declarante el año inmediato anterior, en cuyo caso se deberá aportar un IBAN en el que conste como titular.

Si el contribuyente tiene NIE, deberá aportar el número de soporte de este documento. En el caso de que el NIF comience con las letras K, L, M y en determinados supuestos de NIF permanentes deberá comunicarse la fecha de nacimiento.

8. Presentación de la declaración

Existen varias posibilidades. Se lo puede hacer por internet en la sede electrónica de la AEAT, por vía telefónica, o en las oficinas de la AEAT con cita previa. También en las oficinas habilitadas por las Comunidades Autónomas, ciudades con Estatuto de Autonomía y entidades locales para la confirmación del borrador de declaración.

Si la declaración resultara a ingresar, el contribuyente podrá domiciliar el ingreso, ingresar obteniendo un número de referencia completo (NRC) de su entidad bancaria o bien podrá efectuar el pago a través de un documento para el ingreso en una entidad colaboradora que deberá imprimir y proceder a efectuar dicho ingreso.

Modelo de declaración del Impuesto sobre el Patrimonio

Se utiliza la misma estructura de contenidos de la declaración del ejercicio 2018 y se mantiene como forma de presentación exclusiva de las declaraciones del Impuesto sobre Patrimonio la presentación electrónica a través de Internet.

Plazo de presentación de las declaraciones

1. Presentación del borrador de declaración y de las declaraciones del IRPF

• Desde el día 1 de abril hasta el 30 de junio de 2020, ambos inclusive.

• En caso de domiciliación bancaria, desde el día 1 de abril hasta el 25 de junio de 2020, ambos inclusive. Sin embargo, si se domicilia únicamente el segundo plazo, hasta el 30 de junio de 2020 inclusive.

2. Presentación de la declaración del IP

• Desde el día 1 de abril hasta el 30 de junio de 2020, ambos inclusive.

• En caso de domiciliación bancaria, entre el 1 de abril hasta el 25 de junio de 2020, ambos inclusive.

Esperamos que este artículo les haya sido de utilidad. En DNP asesores, asesoría en Sevilla, Carmona y Sanlúcar de Barrameda, ponemos a su dispocisión nuestros servicios especializados. Si desea más información, no dude en ponerse en contacto con nosotros¡Hasta la próxima!

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